デジタル資産は、まだ高いリスクがあるにもかかわらず、その価値が従来の資産よりも急激に高くなる傾向があるため、過去数年間でタイの投資家の間で急速に人気が高まっています。2018年のデジタル資産ビジネスに関する緊急法令によると、デジタル資産は暗号通貨とデジタルトークンで構成されています。デジタル資産、特に暗号通貨は、信じられないほどのリターンと利益を生み出すことができ、オンラインアプリを介して簡単に取引できます。
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クリエイティブエージェンシーのWe Are Socialと、ソーシャルメディア管理プラットフォームのHootsuiteが発行した「Digital 2022 : Global Overview Report（デジタル2022：グローバル概要レポート）」では、タイの人口の20.1％が暗号保有者であり、一方で世界平均は10.2％であることが明らかにされています。暗号市場のボラティリティが高いにもかかわらず、暗号への投資はタイの投資家にとって非常に魅力的なのです。
もう一つのデジタル資産であるデジタルトークンは、企業の普通株の一般的なIPOを超えて、資金調達戦略の拡大を目的としているため、タイの企業の関心を引き付け始めています。事業者は、タイの証券取引委員会（SEC）によって承認されたICO（Initial Coin Offering）ポータルを通じて、デジタルトークンを提供しています。デジタルトークンの投資家は、目論見書または白書で指定されているように、トークンに付随する特典を受け取ることができます。例えば、投資トークンの下での収入や利益の分配、またはユーティリティトークンの下での商品またはサービスを使用する権利です。
収入、収益、または利益がデジタル資産から生じると、課税は避けられません。タイの歳入法では、デジタル資産を扱う人に適用される5種類の税金を規定しています。
源泉徴収税
暗号通貨とデジタルトークンの取引（販売や交換など）から得られる利益と、デジタルトークンのファーミングから得られる利益や報酬のみが、源泉徴収税の対象となります。
- 投資家が個人の場合は15％
- 投資家がタイで事業を行っていないが、タイから課税所得を受け取っている外国企業または法人の場合は15％
SECと財務大臣（MoF）によって承認されたデジタル資産交換を介して取引が行われる場合、支払人は源泉徴収税を控除する必要はありません。
個人所得税
以下の方法でデジタル資産から収入を得た者は、「課税所得」を受け取ったと見なされ、個人所得税の対象となります。
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Laeard Ketwat
税理士
ILCT（バンコク）- 「暗号通貨またはデジタルトークン取引」：暗号通貨またはデジタルトークンの販売や交換から得られる利益は、「課税所得」と見なされます。暗号トークンとデジタルトークンのコストは、先入先出法（FIFO）や移動平均原価（MAC）など、会計基準で認められている方法を適用して計算する必要があります。これらの方法は、デジタル資産ごとに個別に計算されなければなりません。選択した方法は、課税年度全体を通して一貫して適用される必要があります。
- 「暗号通貨マイニング」：暗号通貨マイニングから得られる利益は「課税所得」と見なされます。暗号通貨をマイニングするプロセス、すなわち「数学のパズルを解く」ことによって新しい暗号を生成することは、暗号通貨が取引されるまで「課税所得」とは見なされません。暗号通貨とデジタルトークンのコストは、FIFOやMACなど、会計基準で認められている方法を適用して計算する必要があります。これらの方法は、デジタル資産ごとに個別に計算されなければなりません。選択した方法は、課税年度全体を通して一貫して適用される必要があります。
- 「給与または賃金としての暗号通貨の収益」：給与または賃金として受け取った暗号通貨収入の価値は、売却時に原価として扱うことができますが、収益を計算するためには、取得時の価値または取得日の平均価格を使用します。これは信頼できる参照価格となります。選択した方法は、課税年度全体を通して一貫して適用される必要があります。
- 「暗号通貨またはデジタルトークンのギフトまたはエアドロップ」：ギフトまたはエアドロップとして受け取った暗号通貨またはデジタルトークンの収入の価値は、暗号通貨またはデジタルトークンが販売されたときに原価として扱うことができますが、収益を計算するためには、取得時の価値または取得日の平均価格を使用します。これは信頼できる参照価格となります。選択した方法は、課税年度全体を通して一貫して適用される必要があります。
- 「暗号通貨またはデジタルトークンのファーミング」（例：イールドファーミング、またはステーキング）：暗号通貨またはデジタルトークンのファーミングから得られる利益または報酬を決定するためには、前の2つのケースと同じ概念が適用されます。
納税者は、源泉徴収税額を税額控除として使用して、納税申告時に算出された個人所得税と相殺することができます。
2022年3月8日、タイの内閣は、個人所得税の計算に関して、2018年5月14日以降、デジタル資産取引がSECおよびMoFによって承認されたデジタル資産交換所を通じて行われた場合、デジタル資産取引からの損失を同じ税年度に発生した利益と相殺できることを承認しました。
法人税
法人税率は純利益の20％です。投資促進を受けた法人は、法人所得税の減税を受けるか、投資促進に関する法律または規制（投資委員会または東部経済回廊など）に基づいて、税金の支払いを免除される場合があります。
付加価値税（VAT）
アソシエイト
ILCT（バンコク）
歳入法の第77/1条（10/1）によると、電子サービスとは、インターネットまたはその他の電子ネットワークを介して配信される無形資産を含むサービスを意味します。サービスは実質的に自動的に行われる必要があり、情報技術なしでは不可能です。
デジタル資産は一種の電子サービスと見なされるため、デジタル資産取引に関連するクライアントや顧客に、商品を販売したり、サービスを提供したりする事業者は、クライアントや顧客から販売価の7％のVATを徴収する必要があります。
2022年3月8日、内閣は、SECおよびMoFによって承認されたデジタル資産交換所を介したデジタル資産の譲渡、さらに2022年4月1日から2023年12月31日の間に、タイ銀行によって一般向けに発行された暗号通貨の開発やテストプログラムに関連して、タイ銀行によって発行された暗号通貨（リテール中央銀行デジタル通貨、またはリテールCBDC）の譲渡に対して、VAT免除を承認しました。発行市場またはICOポータルで発行されたデジタルトークンは引き続きVATの対象となりますが、歳入省は現在、これも免除されるべきかどうかを検討しています。
特定の事業税
将来的には、歳入省は、一部の種類のデジタル資産について、税の種類をVATから特定の事業税への変更を検討する可能性があります。
デジタル資産はごく最近になって世界中やタイで普及し、広まったばかりなので、特に課税に関しては、急成長しているデジタル資産ビジネスに追いつくために、関連するタイの法律や規制の見直しが行われ、修正されているところです。
暗号通貨とデジタルトークンの投資家、デジタル資産事業の運営者は、今年あるいは将来に実施されるであろう規制や、今後の改正の状況を注意深く監視することが重要です。
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