英領バージン諸島の経済的実体報告のガイド

英領バージン諸島における最初の報告期間からの重要なポイントと経済的実体コンプライアンスに関する実際的な指針

英領バージン諸島（BVI）に設立された多くの企業にとって、経済的実体（ES）コンプライアンスに関する報告の最初の期限は2020年12月29日でした。Carey Olsenは、アジア太平洋地域の多くの企業にBVI ES要件への準拠について助言し、BVI国際税務当局（ITA）への報告を支援してきました。この記事では、最初のレポート期間からの重要なポイントを探り、今後のESコンプライアンスに関する実用的な指針を示します。

分類

分類の演習では、BVI法人（会社など）が関連するES要件の目的の範囲内にあるかどうかを判断し、BVI会社が実行するすべての活動を詳細に理解して作成する必要があります。

多くの場合、BVI企業が大企業グループの一部である場合、ESの目的でBVI企業を正しく分類するには、グループの活動とグループ内のBVI企業の役割を完全に理解する必要があります。

BVI ES制度には、法人が正しく分類され、実際に対象となるES要件のみが遵守されるようにするために理解される必要のある特定のニュアンスがあります。この良い例は、2019年1月1日より前に設立されたBVI事業会社の場合、「純粋な株式持株会社」に適用されるES削減テストです。それは、他の事業体への株式参加のみを保持し、配当とキャピタルゲインのみを獲得する法人であり、早期の開始日を選択していません。

場合によっては、BVIに登録された代理店と登録されたオフィスを保持することで、ESの削減テストが満たされることがあります。事業体が他の資産（不動産など）を保有している場合、それは純粋な株式保有事業体ではなく、ES要件から完全に外れるか、ES要件の対象となる他の分野の事業の1つに含まれます。

ビジネスが分類されると、範囲内または範囲外になります。範囲外の場合は、ITAに報告する以外に何もする必要はありません。範囲内の場合、次のステップでは、そのタイプのビジネスに適用可能なES要件と、そのような要件に準拠する方法を検討します。

市場のさまざまな企業および法律サービス提供者は分類サービスを提供しています。ただし、ビジネスの分類は、コンプライアンスへの第一歩にすぎません。多くの企業が、登録されたオフィス提供者またはアドバイザーから分類を受けて私たちにアプローチしましたが、コンプライアンスを確立および維持するために取るべきさらなるステップについて確信を持っていませんでした。

健全な助言

問題の会計期間におけるその特定の事業の従業員、支出、および施設の観点から、BVIの会社が分類され、範囲内であると判断されたら、BVIで実証する必要のあるESのレベルを検討する必要がありました。それは2020年12月29日の報告期限の対象となる企業の場合、2019年6月30日から2020年6月29日でした。

事業ごとに実体のレベルが異なるため、事業の種類や、場合によってはその事業から得られる収入のレベルによって異なります。各ビジネスは、ケースバイケースで検討される必要があります。

BVI企業はアジア太平洋地域で非常に人気があり、不動産保有、個人投資、資産ファイナンス、リースなどの多様な商業目的で、またオンショアビジネスの資金調達手段として広く使用されています。著者は、お客様が、BVIの弁護士から、個々のビジネスに適用される要件の概要を説明する合理的な法的意見を持つことに大きな価値があることを発見しました。また、必要に応じて、コンプライアンスの問題のリスク評価を提供し、改善のための解決策を提供します。

ファイルに関するアドバイスがあると、ESレポート様式を使ってITAに特定の宣言を行う必要がある取締役やその他の利害関係者も安心感が得られます。また、これらの企業は、該当するES義務について検討し、助言を得たことを実証するように位置付けています。

構造化と再構築

締め切りは、ES要件への準拠, コンプライアンス違反の影響、範囲内のビジネスおよびそれらと契約している当事者向けの市場にしっかりと集中させました。

私たちの企業の取引慣行では、当事者が新規および既存の取引構造に対するES要件の影響をますます検討していることに気づきました。以下に説明するコンプライアンス違反に対する潜在的なペナルティを考えると、これは理解できます。

企業または金融取引にBVI企業が関与する場合、提案された構造と資金の流れを調べて、ESの考慮事項を早期に予測して対処することが賢明です。

一部の企業では、特定の範囲内の活動を整然と巻き戻す、たとえば、他の活動を継続しながら、BVI事業者からオンショアグループメンバーにローン債権を割り当てる（例えば、不動産保有や資金調達、どちらも範囲外であることが多い）ことを検討することができます。

他のビジネスの場合、BVI内で特定のビジネス活動を外部委託したり、ローカル管理を実施したりすることは、コンプライアンスへの道を示す場合があります。

外部委託は、中核的な収入創出活動（CIGA）を外部委託する場合、BVI内でのみ外部委託できるという要件を含んで、特定の要件を条件として、BVI ES体制の下で明示的に許可されています。

したがって、たとえば、BVIベースの金融およびリース事業は、HRや給与計算サポートなどのBVI非CIGAの外部に外部委託することができます。ただし、金融およびリース事業の場合、資金調達条件の合意やリスクの管理などの活動を含むCIGAは、自社の従業員がBVIで働いているプロバイダーにのみ外部委託することができます。上記の要件を満たす外部委託は、適切な支出、従業員、および施設の観点からBVIで実質を実証する際に考慮に入れることができます。したがって、BVIベースの会計士、取締役、およびその他の外部委託されたビジネスサービスを利用することで、BVI ES体制の目的のために、実質、すなわちコンプライアンスを実証するのに役立ちます。

施行のリスクと軽減

企業は、潜在的にコンプライアンス違反がある場合のリスクを理解することを当然のことながら懸念しています。BVI ES体制の施行はテストされていないため、ITAが実際に採用するアプローチはまだ見られていません。税源浸食と利益移転（BEPS）の枠組みがBVIや他の場所でのES規則の推進力となった経済協力開発機構は、強力な施行を望んでいます。

また明らかなことは、BVI当局が2021年初頭に前例のない数のESレポートを処理していることです。ES要件の最初の違反に対する罰金は最低5,000米ドルです。ITAによるコンプライアンス違反の決定は上告出来、決定の理由を説明する必要があります。継続的な違反の結果として、罰金がさらに増額され、最終的には、場合によっては企業またはパートナーシップの登録からの抹消が発生する可能性があります。

ESコンプライアンスは継続的な要件です。2020年12月29日の期限の対象となるBVI企業は、現在、2020年6月30日から2021年6月29日までの第2会計期間の途中であり、2021年12月29日以前の第2会計期間について報告する必要があります。事業活動が会計期間中に変化すると、該当するES要件も変化します。

ファイルにある法的アドバイスを定期的に更新することは、企業がリスクを管理するのに役立ち、BVIでのESコンプライアンスを検討して積極的に管理していることを示します。BVI企業が関与する新しい取引やビジネス構造の場合、ES要件を早期に検討して対処することは当然のことです。

香港のCarey Olsenのパートナー、Michael Padarin。Daniel Mooreはシニアアソシエイトです。