필리핀 조세정책의 주요 변화

필리핀 재무부는 2018년 「조세 가속·포용법」 제정을 시작으로, 2025년 프로그램의 네 번째이자 마지막 패키지인 「자본시장 효율성 증진법(CMEPA)」 통과에 이르기까지 여러 단계에 걸친 종합 조세 개혁 프로그램을 추진해왔다. 이러한 조치들은 필리핀이 보다 단순하고 공정하며 효율적인 조세 체계를 구축하고, 역내 및 글로벌 경제 변화에 능동적으로 대응하는 기업 환경을 조성하기 위한 지속적 노력을 보여준다.

CREATE 법

공식 명칭이 「기업 회복 및 조세 인센티브 확대(CREATE)법」인 공화국법 제11534호는 2021년 4월 11일 발효되었다. 이 법은 기업 소득세 체계의 형평성과 효율성을 개선하고, 보다 경쟁력 있고 글로벌 기준에 부합하는 조세 인센티브 체계를 마련하며, 기업의 회복을 지원하는 것을 목표로 한다.

CREATE 법은 국가 내국세법(Tax Code)의 여러 조항을 개정했으며, 그 핵심은 내국·외국 법인의 일반 법인세율을 25%로 인하한 것이다. 또한 순과세소득이 500만 필리핀 페소(USD 84,900)를 초과하지 않고, 총자산(사무실·공장·설비가 위치한 토지를 제외)이 1억 필리핀 페소 이하인 내국법인에 대해서는 20%의 낮은 세율이 적용된다.

아울러 이 법은 보다 효과적이고 글로벌 경쟁력을 갖춘 조세 인센티브 체계를 구축하기 위해 필리핀의 기존 인센티브 구조를 전면적으로 개편하였다. 새로운 체계는 성과 기반, 대상 특정, 한시적, 투명성 기반의 원칙 위에 설계되었다.

등록 기업체(RBEs)는 법인세 면제(ITH) 또는 강화된 공제 방식(EDR) 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다. 인센티브 기간 종료 후 RBEs는 투자진흥기관(IPAs)에 따른 등록 조건에 따라 5% 특별 법인세 또는 일반 법인세율 중 하나가 적용될 수 있다.

CREATE MORE

공화국법 제12066호, 즉 「경제 재활성화를 위한 기회의 극대화법(CREATE MORE)」은 2024년 11월 28일 발효되었으며, CREATE 법에서 도입된 인센티브 체계를 보완하고 확대하였다. 주요 개혁 중 하나는, EDR을 적용받는 등록 기업체(RBEs)에 대해 내국법인이든 거주 외국법인이든 법인세율을 25%에서 20%로 인하한 것이다.

소득세율 인하 외에도, CREATE MORE는 운영 효율성을 높이기 위해 허용 공제를 확대하였다. 예를 들어, 전력 비용에 대한 허용 공제는 기존 50%에서 100%로 상향되어 에너지 집약적 산업에 직접적인 혜택을 제공한다. 또한 순영업손실 이월(NOLCO)에 대한 규정이 더 유연하게 개정되어, 기존의 ‘상업 운영 개시 후 처음 3년 이내’에서만 가능했던 손실 이월이, 기업이 ITH 마지막 해를 포함하여 이후 5년 동안 가능하도록 변경되었다. 이는 ITH 기간 동안 과세 소득이 없어 NOLCO를 상계할 수 없던 기업들에게 중요한 개선이다.

더 나아가 CREATE MORE는 5% 특별 법인세가 모든 국세 및 지방세(지방 수수료와 각종 부담금 포함)를 대체한다는 점을 명확히 하였다. 동시에 세법에는 새로운 조항이 추가되어, 지방자치단체(LGUs)가 RBE에 대해 총소득의 2%를 초과하지 않는 지방세를 부과할 수 있도록 허용하였다. 이 지방세는 ITH 또는 EDR 기간 동안 모든 지방세·수수료·부담금을 대체하는 것으로, 국가 차원의 투자진흥 정책과 지방정부의 재정 수입 간 균형을 도모하는 조치이다.

CREATE MORE는 또한 등록 수출기업 및 등록 고부가가치 내수기업의 수입물품에 대한 VAT 면제, 그리고 국내 구매에 대한 VAT 영세율 적용에 관한 규정도 정비하였다.

법은 이제 등록 수출기업 및 등록 고부가가치 내수기업의 등록 활동과 직접적으로 관련된 거래를 명확히 포함하고 있다. 여기에는 청소·경비·금융·컨설팅·마케팅·행정 서비스뿐 아니라 인사, 법무, 회계 지원 등이 포함된다. 이러한 명확화는 그동안 VAT 관련 인센티브 적용 과정에서 빈번하게 발생했던 모호성을 제거하여, 분쟁과 인센티브 적용 지연을 해소하는 데 중요한 역할을 했다.

마지막으로, 전 세계적으로 확대되고 있는 유연근무 전환을 반영하여, CREATE MORE는 RBE가 하이브리드 근무나 원격 근무와 같은 유연근무제를 도입하더라도, 관련 준수 및 보고 요건을 충족하는 한 세제 인센티브가 박탈되지 않음을 명확히 하고 있다. 이러한 정책은 글로벌 비즈니스 트렌드와 부합하며, 노동력의 적응성과 유연성을 높이는 방향을 지향한다.

RPVARA

공화국법 제12001호, 즉 「부동산 평가 및 감정 개혁법(RPVARA)」은 2024년 7월 5일 발효되었다. 이 법은 필리핀 조세 체계에서 가장 빈번하게 혼란을 일으켜온 요소 중 하나인 부동산의 적정 평가 문제를 해결하는 것을 목표로 한다.

RPVARA 제정 이전에는 부동산 평가에 중복 규정이 존재했다. 국세청장을 통해 중앙정부가 평가 권한을 가지는 동시에, LGUs도 지방 감정관을 통해 독자적으로 부동산 가치를 산정할 수 있었다. 여기에 더해 각 지방자치단체는 자체 기준과 평가 방식을 자유롭게 채택할 수 있었는데, 이는 해당 지방의 관할 지역에만 적용되므로 조세 실무를 더욱 복잡하게 만들었다.

RPVARA의 주요 목적 중 하나는 시장가치를 모든 부동산에 대한 단일 평가 기준으로 확립하는 것이다. 이를 통해 별도의 이중 평가가 불필요해지고, 부동산세뿐 아니라 부동산 평가를 기준으로 부과되는 다른 세목들의 감정 절차까지도 대폭 간소화할 수 있게 된다.

이러한 표준화를 구현하기 위해, 지방재정국은 국제 기준에 부합하는 필리핀 평가 기준(PVS)을 개발·관리하도록 의무를 부여받았다. 이 기준은 지방 감정관이 시장가치 기준표(SMV)를 작성하는 데 지침으로 활용되며, 해당 SMV는 지방세와 국세 모두에 적용되는 단일 평가 기준 역할을 하게 된다.

그러나 이러한 개혁이 성공적으로 시행될지는 아직 지켜봐야 한다. RPVARA 발효일로부터 2년간의 전환 기간 동안, 즉 2026년 7월 4일까지, 각 지방자치단체의 SMV가 아직 작성·확정되는 과정에 있기 때문이다.

RPVARA의 또 다른 주요 목적은 부동산 거래 및 신고를 포괄하는 최신 전자 데이터베이스 구축이다. 이 데이터베이스는 LGUs, 중앙정부 기관, 그리고 필요한 경우 민간 부문에도 제공되며, 이는 지방재정국이 마련하는 지침에 따라 운영된다.

이 데이터베이스는 투명성을 높이는 것뿐만 아니라, 지방 감정관이 SMV를 업데이트·수정하는 데 필요한 정보를 즉각적으로 확보할 수 있게 하여 조세 행정의 효율성을 향상시킬 것으로 기대된다. 이와 관련하여 RPVARA는 지방자치단체가 세금 지도 기술, 소프트웨어 기반 평가 시스템, 전산화된 기록 관리를 활용해 부동산세 행정을 자동화하도록 요구하고 있다.

마지막으로, RPVARA는 체납 납세자의 조세 준수를 장려하기 위해, 법 시행 이전의 미납 부동산세에 부과된 가산세, 추가 부담금, 이자에 대한 부동산세 감면을 허용한다. 이 감면은 법 시행일부터 2년 동안, 즉 2026년 7월 4일까지 신청할 수 있다.

CMEPA

Republic Act No.12214, 즉 자본시장 효율성 촉진법(CMEPA)은 세무 행정의 간소화, 세율의 표준화, 투자자 진입 장벽 완화를 통해 필리핀 자본시장을 강화한다는 목표로 2025년 7월 1일부터 시행되었다.

CMEPA는 주요 투자 관련 세목 전반에 걸쳐 일괄적인 세율 인하를 도입하였다. 예를 들어, 필리핀 증권거래소에 상장·거래되는 주식의 양도에 부과되는 주식거래세는 종전 총매도가격의 0.6%에서 0.1%로 인하되었다. 이러한 표준화 정책에 따라, 해외 증권거래소에서 상장·거래되는 국내 주식에도 동일한 0.1% 세율이 적용된다.

비상장 국내 주식의 경우 순자본이득에 대한 15% 최종 양도소득세는 유지되지만, 이 15% 세율 적용 범위가 국내 법인과 거주자가 양도하는 비상장 해외 주식으로 확대되었다. 이는 해외 투자에 대한 경쟁 환경을 공정하게 맞추기 위한 조치다. 이전까지 비상장 해외 주식의 양도차익은 개인 거주자의 경우 최대 35%까지의 누진세율, 법인의 경우 20~25%의 법인세율이 적용되어 왔다.

주식 최초 발행 시 부과되는 인지세는 기존 액면가의 1%에서 채권 및 부채상품과 동일하게 거래가액의 0.75%로 조정되었다.

CMEPA는 대부분의 수동적 투자소득에 대한 세율을 20%로 일원화하여 납세 절차를 단순화하고 투명성을 높였다. 이러한 개혁을 통해 필리핀 투자시장은 국내외 투자자에게 더욱 경쟁력 있고 매력적인 시장으로 재편될 것으로 기대된다.