早在疫情发生的几年前,现今世界各地税收法律和申报要求的一些重大变化已现端倪,但政府最终仍需确保税收制度简单、公平和可靠。

鉴于疫情、自然灾害和战争对许多政府金库的消耗,本文将从百慕大的角度探讨与私人财富部门最相关的国际税收的发展情况。

全球跨国税收

国际上最重要的税收改革是经济合作与发展组织的协定。该协定确保世界上最大和最赚钱的跨国企业享受最低15%的税率。经过数年密集谈判,这一具有里程碑意义的制度于2021年底敲定,旨在打击数字化和全球化世界中的避税行为。该多边协议定于今年由136个司法管辖区签署,占全球GDP90%以上,包括所有经合组织和G20成员,并将于 2023 年生效和实施。

经合组织的这一举措能有效地将来自全球约100家领先跨国公司的超过1250亿美元利润重新分配给世界各国,确保它们就全球收入超过7.5亿欧元(7.88 亿美元)的部分,向其经营和赚取利润的地方缴纳公平份额的税款。具体做法则是通过将跨国公司的税收权力从其本国重新分配到它们经营和赚取利润的市场,无论它们在这些市场是否有实体存在。

收回疫情成本

为了帮助支付应对全球疫情的巨额成本,国际货币基金组织建议各国政府考虑对富人的收入和财富征收更高的税,至少是暂时性的,尤其是对财产、资本收益和继承所得征税。

另一方面,包括百慕大在内的许多政府似乎也注意到,在某些经济部门受到严重抑制时征收新税或更高的税可能对其经济产生潜在不利影响。在百慕大,与旅游业或零售业相比,疫情对金融服务业的财务影响要小得多。然而,国际货币基金组织预计百慕大经济将在 2022 年底反弹至 2019 年的水平。

百慕大的刺激措施

从百慕大看全球税收举措
Ashley Fife
Carey Olsen Bermuda顾问、 信托和遗产从业者协会百慕大分会主席
电话: +1 441 542 4514
电子邮件: ashley.fife@careyolsen.com

许多政府正在仔细评估刺激措施的持续成功和对救济措施的需求,以及在何种程度上可能需要通过新的或更高的税收来补充收入。许多司法管辖区并没有专注于引入新的和更高的税收,而是将注意力集中在采取措施来刺激经济,并向受影响最大的部门和个人提供临时救济措施。

幸运地是,百慕大在危机期间采取的多项举措能够吸引人流,从而带来政府费用、关税和其他收入。例如,百慕大引入了“数字游牧签证”,使人们能够为百慕大以外的雇主远程工作一年,并有可能续约。

与此同时,百慕大的经济投资证书允许任何进行250万美元前期“合格投资”(包括房地产以及向百慕大注册慈善机构捐款)的人在百慕大居住和就业五年。它还使该证书持有人的配偶或受抚养人在此期间可以在百慕大居住。此外,证书持有人还可以在到期时申请居留证,确保持有人、配偶和受抚养人在百慕大无限期居留。

虽然政府略微提高了房地产印花税和工资税,但百慕大也为某些企业提供了工资税减免措施,降低了交通基础设施税以减轻旅游业面临的压力,并使个人能够在退休前从某些受监管的养老金计划中获得一些资金。

财富税

疫情期间,超高净值人群财富大幅增加,加剧了贫富差距。这种将巨额资本集中在极少数人身上的做法甚至让人质疑资本主义是否有效运作,并可能导致社会各部门准备支持某种形式的财富税或其他形式的“罗宾汉”税收。

财富税是有争议的、不寻常的,并且可能有多种形式。人们对其最终效率的看法也各不相同。 2018 年经合组织的一份题为《财富税在经合组织中的作用和设计》的报告承认,财富税可能会损害冒险精神和创业精神。英国财政研究所于 2011 年发表的《米尔利斯评论》以实际困难和糟糕的国际经验为由拒绝征收财富税,并指出:“财富税管理成本高昂,可能带来的收入很少,而且运作不公平且效率低下。”

一次性财富税和持续性财富税之间也存在重大区别。高净值人士可能难以通过计划来避免意料之外的财富,而且这种财富也不太可能改变他们的行为——尤其是在“资助适当的事业”这一理由被广泛接受时,而且政府声称税收是一次性的也被认为是可信的。

同样值得注意的是一些“一次性”或“临时”税收被引入的历史——政府随后为收入所诱,不愿放弃它们。

另一方面,持续性财富税可能会导致人力和资本逃离管辖区或进行重组以试图避税。 一些国家曾引入持续性财富税,但由于未能获得预期收益、高昂的征收成本以及意想不到的不利经济后果,最终予以废除。例如,法国财政部长布鲁诺·勒梅尔表示,2018年部分废除法国财富税,是旨在吸引更多外国投资的改革的一部分。

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作者感谢 Meritus Trust Company 联席董事总经理 Gina Pereira 对本文的宝贵意见

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