2022年上半年中国经济同比增长2.5%。为了防控疫情、中国部分地区采取了封控措施、第二季度经济活动受到较大影响。但自第三季度开始、随着疫情得到有效控制、宏观支持政策效果逐渐显现、中国经济有了改善。
回顾2022年已经过去的10个月、中国的税收政策凸现出三条明显的主线。在流转税方面、加大了对受新冠疫情及能源危机影响较大的制造业及中小微企业的减税、退税力度（增值税收入大幅下降、出口退税上升）。
在直接税方面、加强了对高收入群体的征管力度（个人所得税收入同比大幅上升）。各地区的税收优惠政策更为明确与开放。
相应地、在税收监管方面、中国税务机关正在逐步实现从“以票管税”向“以数治税”的转变、发票电子化改革及税收大数据的广泛运用使税务监管更精准、刚性。
减税、退税
2022年、所有航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。同期、对纳税人提供公共交通运输服务获得的收入免征增值税。
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此外、生产、生活性服务业的增值税加计抵减政策的执行期限延长至2022年12月31日。制造业中小微企业的增值税缓缴期限在原先三个月基础上、继续延长六个月。自4月1日至年底、对小规模纳税人也免征增值税。
从2022年4月1日起，税务机关加大了对小微企业和制造业以及其他相关行业的增值税期末留抵退税政策力度，相关行业包括：科学研究和技术服务业；电力、热力、燃气及水生产和供应业；软件和信息技术服务业；生态保护和环境治理业；以及交通运输、仓储和邮政业。
税务机关还将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的企业（含个体工商户），并一次性退还存量留抵税额。
上述流转税方面的减税退税政策直接为企业提供现金流，促进其加快技术改造、设备更新，有效提振了市场主体信心，促进了企业的发展。
但与此同时，作者注意到，在不少企业申请流转税方面的减税退税过程中，出现了隐匿销售收入、减少销项税额、虚假申报等情形，引致税务机关关注乃至进行税务检查，企业也因此面临补税、罚款、加收滞纳金乃至刑事责任。
加强监管
中国在2019年修订实施了《个人所得税法》，首次引入反避税条款。该法从独立交易原则、受控外国企业规则、一般反避税规则等方面，为税务机关规制自然人（特别是高收入人群）的避税行为提供了明确的法律依据。
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2021年12月21日，《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》指出了税收返还政策、高收入群体个税缴纳、个人股权转让逃避税等问题。
报告提出将符合一定情形的个人独资企业、合伙企业调整为查账征收，加强对个人股权转让逃避税的监管。自2022年1月1日起，股权投资类的个人独资企业、合伙企业一律实行查账征收。
在2021年底前，利用中国境内的税收洼地、财政返还政策、核定征收政策成为了被普遍采用的脱法避税手段，而利用不同国家之间税务信息不对称进行所谓的跨境税务筹划也屡见不鲜。但在2022年，简单粗暴的避税手段（个人所得税项下）将会受到更为严厉的监管。
更明确与开放的政策
自2020年6月《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《海南方案》”）发布以来，各主管部门在2021年陆续发布多项政策，对落实《海南方案》中所涉及的企业所得税、个人所得税、关税及外资准入等优惠政策进一步作出具体规定。
2022年9月27日，相关部门联合发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》（以下简称《补充公告》），希望能稳定市场主体预期，既要促进自贸港市场主体高质量发展，又要避免空壳公司违规享受税收优惠，防范出现行业性、系统性税收风险。
《补充公告》明确了《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》规定的享受自贸港个人所得税优惠政策高端紧缺人才任职或受雇的企业或单位。
《补充公告》进一步完善了对海南自贸港 “实质经营”四要素（即生产经营、人员、账户、资产）的判断标准。对“实质经营”增加了负面规定，包括企业不具备生产经营职能、注册地址与实际经营地址不一致、经营地址无法联系等情形。
《补充公告》明确了后续监管要求，优化了实质性经营的市场主体享受自贸港优惠政策的管理模式，同时建立了实质性经营联合核查工作机制和争议解决工作机制，强化部门联合监管，加强风险防控，保障合法经营市场主体的权益。
展望
作者认为，在2022年第四季度以及即将到来的2023年，中国税收政策将会在以下几个方面继续发展：
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- “以数治税”。中国税务部门正在开发“金税四期”（智慧税务），今年年底将基本开发完成。中国税务机关未来将充分运用大数据、云计算等现代信息技术，实现从“以票管税”向“以数治税”的精准监管转变。
- “双碳目标”相关的税收政策。中国提出要用历史最短的时间，在2030年“碳达峰”，在2060年达到“碳中和”。我们认为与前述目标相对应的环境保护、新能源和清洁能源使用以及碳减排碳交易相关的税收政策会成为新的重点。
- 针对制造业和中小微企业的减税、退税将会持续。减税降费会一直成为中国财税政策的主基调，其中包括对制造行业的升级扶持、对小微企业的减税降费、已经在施行并将继续推行的大规模留抵退税，以及加大对企业创新相关的研发费用加计扣除等。
- 对税收违法行为高发领域继续加强税务稽查。在进一步优化税收营商环境的同时，依托“精准税务监管”，对逃避税问题多发的行业、地区和人群，税务机关将按要求提高“双随机、一公开”抽查比例，继续加强税务稽查工作。
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