“以数治税”背景下的医药企业税务合规指引

当前医药企业的主要税务问题是医药流通领域的各类涉税问题，当前药品流通环节管控没有改变既有利益分配模式，医药企业通过账外经营隐瞒销售收入、虚增成本费用来套取利润，或者通过虚开或取得虚开增值税发票套取利润，引发各类合规风险。

“以数治税”大背景下，税务部门通过“金税四期”能够及时发现违法医药企业、分析疑点线索、研判违法态势，税务机关能够彻底打破信息壁垒，稽查范围更广更深。多个典型案件曝光证明，医药企业必须加强税务合规建设，才能迎接“以数治税”的监管挑战。

合规建设要点

强化外部供应商的管理必须摆在重要位置。

1. 要保留好上述企业提供服务的支撑性证据，尤其是服务合同，梳理主要合同条款，检查服务的实施及款项结算情况。规范合同内容，明确咨询服务费与销售佣金的界定，合法进行税务处理；
2. 要求上述公司定期报告，针对业务往来费用确保真实，能够提供完整证据链用于备查，不存在虚开等税务违法行为；
3. 强化对上述企业的资质管理和能力评价，系统评估其经营能力，包括其雇员信息、经营场所、经营规模、信用记录等，要以符合“经营实质”的标准定期评估其经营能力是否符合当前的服务能力。

落实主体合规预警的核心是能够对外部供应商进行动态风险预警。数字化发票合规管理工具，（如锦信一票通：https://www.jinxin01.com/）能实现发票与供应商信用的多频、高效的合规流转。从供应商基本状态、供应商负面风险、供应商经营异常信息、供应商股东核查，供应商存续状态及刑事风险等多维度为企业提前洞悉供应商的全方位风险提供了评估和风险预警解决方案。在上下游企业因为经营状态变化，如走逃失联、经营异常、吊销营业执照、涉嫌税务违法虚开发票等，开具发票被认定为风险发票时，及时采取财务进项转出等措施避免企业风险。

进项发票风险是医药企业最大的税务风险，进项发票的合规管理必须摆在医药企业财税合规的核心位置。进项发票是企业经营的“红细胞”，也是“以数治税”税务监管的重要触角。通过数字化工具特有的风险规则库、外部风险数据库，利用大数据风险规则引擎，结合当前的税务监管重点和热点，对涉及进项发票中750个货物或应税劳务、服务名称简称，4485个商品明细进行精细化管理，重构各类成本的数据底层逻辑，对各类发票进行“高”“中”“低”风险评估，帮助医药企业提前预警虚开风险，大幅降低虚受风险，减少单位犯罪的主观故意，为有效应对和查处虚开虚受发票等税务重点违法行为提供强有力的数据支撑。

落实成本精细化管理。进项发票大数据精细化管理后，能够360°全景了解企业内部财税动态，厘清各类税种的纳税义务及合规风险，实现动态管理业务成本。

1. 通过发票查重，避免资金风险；
2. 通过分类管理发票，杜绝不合理和不合规的发票类目，缓解财务部门的执行压力；
3. 对发票重点类目控制，优化财务管理，实现动态预决算管理，提升公司的数据化财税管理水平。

强化企业综合信用管理，对“历史财税”问题进行有效切割，从而“轻装上阵”。税务大数据监管的核心逻辑就是对医药企业存在的高频税务、市场监管违法行为、企业内部违规行为进行画像建模，最终落实成为各项风控指标。医药企业必须摆脱“侥幸心理”，一是企业要做好对历史发票的系统巡查，对“以三年为一周期”的经营数据动态管理，涉票业务要系统保留各类证据，能够满足监管部门检查要求，确保证据链的完整性，实现历史发票的追溯管理。二是必须依靠外部专业和数据服务，尽可能地实现企业与政府间信息的“相对”对称，从执法逻辑倒推合规路径，实现与监管逻辑同步。

落实财税数字化建设，医药企业在财税合规领域需要有前瞻性和实操性。要建立基于数字化基础上企业经营的精准管控与预决算制度，要长远和辨证看待财税合规体系的建立，才能在应对税务局的稽查时更加从容，更有利于获得良好的信用等级，从而实现健康可持续发展。

锦天城律师事务所合伙人全开明、律师袁苇。律师谢美山对本文亦有贡献