企业需要有效指引赶上FATCA截止日

作者: Roman Ipfling,DMS离岸投资服务公司
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国海外账户纳税法案》第一轮报告已于今年3月31日截止,美国联邦税务局为香港等签署了模式二政府间协议(IGA)的国家和地区延长了截止期限。虽然美国联邦税务局就此次第一轮报告给予了90天的自动延期直至6月29日,但许多企业都在努力赶上3月31日的截止期限。

无法登录

客户遇到的困难是,在3月初或中旬申请全球中介机构识别号(GIIN)的企业无法登录国际数据交换服务(IDES)系统,因为该系统无法识别其GIIN号。

Roman Ipfling DMS离岸投资服务公司 国际税务合规部董事兼联合负责人
Roman Ipfling
DMS离岸投资服务公司
国际税务合规部董事兼联合负责人

经IDES技术人员确认,这是因为这些企业的GIIN尚未被包含在美国联邦税务局每月公布的GIIN名单中。IDES应用程序为金融机构和东道国税务主管机关提供安全的文件传输服务,使得它们可以在美国自动交换FATCA数据。

虽然有些国家主动建立或采用了专用系统方便FATCA报告,或者发布指引帮助本国的金融机构遵守美国联邦税务局要求,但是中国等许多实质上与美国达成了模式一政府间协议的法域尚未建立这些系统或发布相关的指引。不过,模式一国家必须在今年9月30日之前向美国联邦税务局进行报告。

新加坡没有为FATCA数据的手动输入和报告提供在线服务或单独的门户网站。因此,新加坡金融机构需要将他们的FATCA报告数据编制为特定格式的XML数据文件直接发送给IDES,新加坡税务局在将这些数据发送给美国联邦税务局之前需要审核。金融机构应当清楚通过IDES进行XML数据报告需要经过一些步骤,包括获得美国联邦税务局认可的认证中心颁发的数字证书、登记IDES,并准备传送的FATCA报告数据包。这个程序会花费一些时间并要求信息技术知识,因此很有必要立即开始准备,千万不要等到到期日。此外,新加坡金融机构的报告截止日是今年7月31日(原定5月31日,获得延期)。

“零”申报

其他法域正在使用已有的系统。爱尔兰使用纳税在线服务系统(Revenue On-Line Service)为客户提供了一个进行纳税申报、缴纳税款和了解具体税务信息的快捷安全工具。不过,使用者也必须获得经认可的数字证书。毛里求斯提供电子服务,要求金融机构必须在毛里求斯税务局进行登记。毛里求斯税务局根据登记提供用户名和密码,方便税务信息交换。在卢森堡,数据传送是通过安全的Centel SA(经Sofie)或Fundsquare(经电子文件)进行的,这些系统也要求登记并获得证书。这三个法域要求金融机构提交“零”申报。

开曼群岛

开曼群岛为金融机构提交通告以及向地方税务信息机关提交报告建立了全新的开曼自动信息交换系统(Cayman Automatic Exchange of Information Portal)。

开曼群岛金融机构要求在今年4月30日之前向地方税务信息机关提交通告。虽然提交“零”申报在开曼群岛不再是强制性要求,金融机构不再需要提交“零”申报,但是它们还是需要提交通告。通告必须附上以包含公司信头等标准商业形式编制的PDF格式附件,指明并授权一名自然人,比如第三方服务提供商的指定员工,作为该金融机构主要联系人。

该表格必须由一名高级管理人员签署,比如董事或者负责FATCA报告的人员。表格必须包括金融机构名称、美国和英国政府间协议的类别、GIIN、授权自然人的名称、地址和头衔。

开曼群岛金融机构必须通过门户网站向国际税务合规部报告每个应申报账户,遵守FATCA电子报告5月31日的截止期。报告要求形式是XML,这与美国联邦税务局FATCA和经济合作与发展组织(OECD)共同报告标准目前公布的格式一致。

英属维尔京群岛国际税务局在其金融机构报告截止日从今年5月31日延期到6月30日之后,于四月中旬启动了FATCA金融账户报告系统。该系统与开曼群岛的似乎有些相似,要求金融机构提前登记。在有权限登录之前,维尔京群岛国际税务局必须先审核通过该金融机构的登记。登记程序要求金融机构提交公司董事签署的指定负责FATCA合规主管人员(必须是金融机构的董事)的文件以及系统主要使用者的护照扫描件。

显然,随着全年越来越多的报告截止日即将到期、FATCA逐渐成为生活方式,在FATCA报告系统或政策上仍然有所滞后的法域最终不得不迎头赶上。

作者:DMS离岸投资服务公司董事、国际税务合规部全球联席负责人Roman Ipfling

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