海关价格稽查与合规应对

作者: 贾小宁和宁静,锦天城律师事务所
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关价格稽查,是海关针对企业在进出口活动中与“完税价格相关要素”(下称涉税要素)申报的真实性和合法性开展的核查活动。涉税要素众多,所以价格稽查往往以点带面,对企业乃至行业利益产生深远影响。本文对近年来海关价格稽查的关注领域、常见结果、企业法律责任以及合规应对进行介绍。

近年来海关价格稽查的关注领域

随着信息化、专业化能力以及风险研判手段的提升,近年来海关价格稽查越来越关注以下涉税要素领域:

海关价格稽查与合规应对
贾小宁
高级合伙人
锦天城律师事务所

特许权使用费。指买方为取得权利人或授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。

特殊关系。海关关注的是跨国公司关联企业间的特殊关系是否影响成交价格(包括转移定价政策是否公平合理)。

原产地。是否真实、准确地申报货物原产地,是否为了享受优惠税率伪报原产地。

海运附加费等。是否低报、漏报运输附加费、境外陆运或者港杂费等。

海关往往会通过风险研判初步调查、锁定目标企业、行业或商品,有的放矢地针对前述领域开展专项稽查,稽查的命中率常常是百分之百,因此企业需要在以上领域保持敏感。

海关价格稽查的常见结果

我们将启动稽查后的结果归纳为三类:

责令整改或其他

根据《中华人民共和国海关稽查条例》第三十条、第三十一条的规定,若企业被查发以下四种情形之一的,由海关责令整改:(1)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实;(2)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质;(3)转移、隐匿、篡改、毁弃报关单证、进出口单证、合同、与进出口业务直接有关的其他资料以及相关电子数据存储介质;(4)未按照规定编制或者保管报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料。如果企业逾期仍不改正,海关将根据规定处以罚款;情节严重的,禁止从事报关活动;构成犯罪的,追究刑事责任。

追征、补征税款或者按规定进行其他处理

(1)海关稽查发现企业少缴或漏缴税款的,补税或者追税是必然动作,根据企业“是否违反规定”,结果可能有:未发现企业“违反规定”的,补征一年税款;企业“违反规定”的,追征三年税款+滞纳金;企业主动披露,符合规定被海关认定的,不予行政处罚,追征税款,可申请减免滞纳金。

海关价格稽查与合规应对
宁静
高级法律顾问
锦天城律师事务所

(2)涉税违规行为主动披露。

适用条件:涉税违规行为发生之日起六个月内向海关主动披露的;或者涉税违规行为发生之日起6-12个月内主动披露,且漏缴少缴比例为30%以下或漏缴少缴数额100万以下的。最新依据为海关总署2022年第54号公告(有效期2022年7月1日至2023年12月31日)。

除外情形:报告前海关已掌握违法线索;海关已发稽查通知;企业披露严重失实或者隐瞒其他违法行为。

政策红利:认定为主动披露的,不予行政处罚;可以申请减免滞纳金。

移交缉私部门处理

稽查部门发现企业涉嫌违法违规的,移交缉私部门,经其调查认定企业违反海关监管规定或构成走私行为的,予以行政处罚。涉嫌构成犯罪的,移交检察机关。

法律责任及合规应对

  • 法律责任。企业被海关稽查发现问题后,需承担的法律责任主要涉及行政责任和刑事责任。具体的违法违规情形参见《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》等规定。此外企业违法违规被追究法律责任还可能导致信用等级下调,如果被降级为失信企业将要承担进出口货物查验率达80%以上、增加稽核查频次、全额交保等诸多不利惩戒措施。
  • 合规应对建议。(1)建立和完善企业内部合规机制,对涉税要素申报设立警戒红线,一旦触发红线,立即启动应急机制;定期开展自查,善用海关价格预裁定程序,加强事前防范。(2)若自查发现存在少缴或漏缴税款情形,及时就主动披露的时机和适用咨询海关律师,以便采取措施及时止损。(3)若海关已通知开展价格稽查,需要立即邀请海关律师介入,研判事项走势,有效主张权益,防止损失扩大,引发更大风险。

锦天城律师事务所高级合伙人贾小宁、高级法律顾问宁静

李雄 锦天城律师事务所 海关锦天城律师事务所
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