清除税务争议的无尽泥潭

继2020年《直接税争议解决法案》（Direct Tax Vivad se Vishwas Act, 2020，简称DTVSV法案）取得成功后，政府根据2024年《财政法案（第2号）》（Finance (No. 2) Act, 2024）第四章的规定，重新推出了2024年《直接税争议解决计划》（Direct Tax Vivad Se Vishwas Scheme, 2024，简称计划）。该计划在2024年预算中宣布，并于2024年10月1日生效。其目的是解决大量未决的所得税争议问题。

该计划适用于所有在上诉机构（如高等法院、最高法院、所得税上诉法庭（ITAT）和专员（上诉））前悬而未决的上诉、诉状和特别许可申请。它还处理争议解决小组前的异议以及《所得税法》第264条下的修订。所有截至2024年7月22日未决的事项均包括在内。

根据财政部发布的统计数据，根据DTVSV法案，共提交了132,353份声明，解决了近1万亿印度卢比（约11.85亿美元）的争议税款。重新推出该计划的目的是结束有争议的诉讼并加快税款的回收。该计划旨在服务于政府、纳税人和法院的利益。通过划定一种有效且经济的争议解决方法，该计划为纳税人提供了从上诉程序中因程序性延误而导致的不确定性中解脱的机会。

然而，该计划并非没有局限性。它不适用于根据《1961年所得税法》第132条和132A条进行的搜查评估所引发的案件。此外，在纳税人根据该计划提交声明之前，已根据《所得税法》或相关法律提起诉讼的案件也被排除在外。涉及未披露的海外收入或资产的争议，以及基于通过避免双重征税协议获得的信息的案件均不符合资格。该计划还排除了根据《1974年外汇和防止走私活动法》被拘留的个人，以及根据《1992年特别法院（证券交易相关犯罪审判）法》被通知的个人。

2024年预算中的另一项重要公告（尽管不属于该计划的一部分）是提议将《所得税法》第276B条下的源扣税（TDS）迟缴行为去刑事化。只要在提交TDS报表之前完成付款，就不会施加刑事处罚。这将是对商业界长期以来要求缓解因通常超出其控制范围的程序性延误而导致的惩罚性措施的重大回应。这将实现执法与程序公平之间的平衡。对于面临运营挑战但仍决心履行税务义务的企业来说，这尤其值得欢迎。

目前，即使违约实体已缴纳TDS和罚款，针对违约实体及其主要负责人仍会例行启动刑事诉讼。这是因为违约事实本身附带罚款，并未考虑导致延误的相关情况。目前，这些纳税人唯一可用的选择是向高等法院申请撤销投诉或忍受漫长而艰难的审判。如果拟议的修正案获得通过，确实会减轻企业的负担。

该计划在上诉阶段提供了一种简单的机制，纳税人可以通过该机制解决争议，而无需经历长期诉讼。这将促进及时解决争议，并建立一种处理未决争议的简便方法。然而，该计划确实面临挑战。由于大部分上诉已处于评估阶段，大多数相关纳税人可能会选择基于他们有望赢得上诉的理由来争取，而不是选择根据该计划进行和解。

Aman Avinav是Phoenix Legal的合伙人。