如何在新税制改革下运用税收筹划

作者: 于喆,锦天城律师事务所
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改革的深入,中国经历了几次税制改革,其中大的改革有两次。第一次是上世纪90年代,通过这次改革初步建立了中国现代税收体系,完成了中国现代税收制度的基础建设;第二次改革始于二十一世纪初,至今还在不断的深化和完善中。

这次改革的起点是《中华人民共和国税收征管法》的修订;之后是颁布《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国车船税法》;数次修订《中华人民共和国个人所得税法》;以及宣布了2014年全面推进营业税改增值税并于2015年完成此项改革。

于喆 锦天城律师事务所 合伙人
于喆
锦天城律师事务所
合伙人

前进方向

通过这些改革措施,中国的税收制度正向着现代、科学、完善的方向前进。在未来的十年内,一个相对完整、法制、科学的税收体系将建立起来。

随着中国政府职能的转变,日后纳税人与政府打交道最多的部门将是税务机关,税收也成为政府与纳税人共同面临的重要事务。

目前,中国新一轮的税制改革正在深入进行和快速推进。间接税将逐步减少,直接税将不断增加;财产税的开征在即;税务机构改革在逐步进行,现有的国家税务局和地方税务局体系将逐步调整;避免双重征税和反避税的国际税收合作范围将逐步扩大,相关的管理制度也会得到加强;税收行为的事后监管和稽查的力度将加大;税收行为的合法性和合规性将受到更严格的审查;纳税人的权利将得到更有效的保障;税收在财政收入中的比重将进一步加大。

新问题

这些形势的变化将给纳税人带来许多新问题,包括如何合理运用财税工具进行经营谋划和决策,如何避免重复和多缴纳税款,从而达到利润的最优化和利益的最大化。要解决好这些问题,做好经营决策,有效降低成本,纳税人必须重视税收筹划的运用。

税制改革与税收筹划的特点

(一)税收筹划的首要特性是合法性。以后,税务机关执法及纳税人纳税都将依据严格意义上的法律及法规。部门文件的比重将不断降低,法律的细化及可操作性将加强。同时,对税收筹划的要求也越来越高。不仅要精通财务、税务专业知识,更重要的是要精通法律,在法律的基础上综合运用财务、税务专业知识,才能设计出好的税收筹划方案。

(二)税收筹划的领域将涵盖企业法人和自然人,自然人对税收筹划的需求越来越多。随着直接税的增加和财产税的开征,越来越多的自然人将直接感受到税收对其生活产生的重要影响。如何合理规划、处理好自己的财产,将是越来越多自然人面临的问题。同时,在境外移民不断增加的情况下,如何做好境外资产的投资、管理,有效降低税收成本,也是众多移民面临的主要问题。

(三)在国际经营业务中,税收筹划的作用越来越突出。避免双重征税和反避税是目前世界各国共同面临和应对的税收难题,各国都在加强该领域间的合作并完善本国的相关制度。近几年,随着中国企业及自然人境外投资的规模和领域不断扩展,在境外业务中面临最多的是纳税问题。如何做好税收筹划,有效降低税收成本,提高企业的竞争力,适应国际市场,是在境外投资决策前需要重点考虑的问题。

纳税人如何运用好税收筹划

  1. 充分利用税收优惠政策,合法享受政府给予的各项优惠。同时,要注意税收优惠政策的时间、地域等限制,避免因不当适用优惠政策导致税收违法情况的发生。
  2. 全面熟悉税收法律、法规及部门文件,全面考虑筹划目标所涉及的各项税种,平衡各税种间的关系,对同一行为设计多种税收筹划方案,从中找到最优方案加以实施,达到筹划的平衡点。
  3. 熟悉境外税收法律和国际双边及多边税收协定,有效地进行资本及实体运营。

综上所述,税收筹划是建立在合法合规的基础上,综合财务、税务专业知识,合理运用税收法律、法规,避免多缴纳税款、重复缴纳税款,从而有效降低税收成本的一种方式。在目前中国税收制度改革的背景下,纳税人运用好税收筹划的手段,将有利于降低自己的税收成本。

锦天城律师事务所青岛办公室合伙人

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